Belangrijkste verschil - Historische kosten versus reële waarde
Historische kostprijs en reële waarde zijn twee belangrijke methoden voor het opnemen van vaste activa en financiële instrumenten. Voor vaste activa hebben bedrijven de vrijheid om historische kostprijs of reële waarde te gebruiken, terwijl financiële instrumenten over het algemeen tegen reële waarde worden geboekt. Het belangrijkste verschil tussen historische kostprijs en reële waarde is dat, hoewel de waarde van niet-courante activa wordt gewaardeerd tegen de prijs die is uitgegeven om de activa tegen historische kostprijs te verwerven, activa worden weergegeven tegen een schatting van de marktwaarde bij gebruik van de reële waarde.
INHOUD:
1. Overzicht en belangrijkste verschil
2. Wat is historische kostprijs
3. Wat is reële waarde
4. Vergelijking zij aan zij - historische kosten versus reële waarde
5. Samenvatting
Wat zijn historische kosten?
Historische kostprijs is een maatstaf van waarde die wordt gebruikt in de boekhouding, waarbij de prijs van een actief op de balans is gebaseerd op de oorspronkelijke kostprijs wanneer het door het bedrijf wordt verworven. De historische kostprijsmethode wordt gebruikt voor activa onder algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP).
Bijv. Bedrijf ABC kocht in 1995 een eigendom inclusief grond en gebouwen voor $ 200.250. De marktwaarde is vandaag ongeveer $ 450.000. Het bedrijf blijft dit actief echter weergeven op $ 200.250 in financiële overzichten, wat de oorspronkelijke waarde is.
Ongeacht de maatstaf die voor latere waardering wordt gebruikt, dienen alle vaste activa initieel tegen kostprijs te worden opgenomen. Voor niet-courante activa worden de volgende kosten eveneens in hun oorspronkelijke waarde opgenomen in overeenstemming met IAS 16 Materiële vaste activa.
- Kosten van bouwrijp maken
- Installatiekosten
- Kosten van verzending, transport en handling
- Beroepskosten voor architecten en ingenieurs
Volgens de historische kostprijsmethode wordt het actief gewaardeerd tegen de nettoboekwaarde (kostprijs verminderd met cumulatieve afschrijvingen)
De historische kostprijsmethode voor het boeken van activa is minder gecompliceerd omdat de oorspronkelijke activawaarde niet onderhevig is aan veranderingen, wat resulteert in een beperkte prijsvolatiliteit. Dit geeft echter geen nauwkeurig beeld van de waarde van bedrijfsactiva, aangezien deze ondergewaardeerd zijn.
Wat is reële waarde?
Dit is de prijs waartegen een verkoper en een koper onder normale marktomstandigheden een transactie kunnen aangaan. Alle activa die onderhevig zijn aan marktschommelingen hebben een reële waarde. De reële waarde moet echter betrouwbaar kunnen worden bepaald om activa volgens deze methode te registreren. De boekhoudkundige verwerking van reële waarde wordt bepaald door IFRS 13-waardering tegen reële waarde. 'Exitprijs' is de prijs waartegen het actief kan worden verkocht onder voorbehoud van de marktomstandigheden. Gezien het bovenstaande voorbeeld, kan ABC Company besluiten om de grond en gebouwen op $ 450.000 te boeken in het geval dat het actief tegen reële waarde wordt gewaardeerd.
Volgens deze methode wordt het vast actief gewaardeerd tegen reële waarde verminderd met afschrijvingen. Om deze methode toe te passen, moet de reële waarde betrouwbaar kunnen worden bepaald. Als de onderneming niet tegen een redelijke reële waarde kan afleiden, moet het actief worden gewaardeerd volgens het kostprijsmodel in IAS 16, ervan uitgaande dat de wederverkoopwaarde van het onroerend goed gelijk is aan nul, zoals vermeld in IAS 16.
Verhandelbare financiële instrumenten worden tegen reële waarde aangehouden. Deze zijn zeer liquide van aard (kunnen gemakkelijk in contanten worden omgezet door de verkoop van het effect); dus moet worden opgenomen tegen reële waarde. Enkele voorbeelden van dergelijke effecten zijn,
Schatkistpapier
Dit is een zekerheid op korte termijn die door de overheid is uitgegeven om te voorzien in financieringsbehoeften op korte termijn. Op schatkistpapier is geen rente verschuldigd, maar ze worden uitgegeven met een korting op de oorspronkelijke waarde.
Reclameblad
Commercial paper is een kortlopende, ongedekte schuld die wordt uitgegeven door een bedrijf, meestal met een looptijd variërend van 7 dagen tot 1 jaar. Deze wordt doorgaans uitgegeven om kortlopende schulden van het bedrijf te financieren.
Certificaat van deposito's (cd's)
CD is een waardepapier uitgegeven met een vaste rente en een vaste looptijd die kan variëren van 7 dagen tot 1 jaar.
Wanneer activa worden gewaardeerd tegen hun reële waarde, vertegenwoordigt dit de huidige prijs waartegen ze kunnen worden verkocht. Dit levert een betrouwbaardere waarde op in vergelijking met het gebruik van historische kosten. De reële waarde moet echter regelmatig worden berekend en is kostbaar en tijdrovend.
Figuur_1: Commercial papers zijn veelgebruikte verhandelbare effecten
Wat is het verschil tussen historische kosten en reële waarde?
Diff Artikel Midden voor Tafel
Historische kosten versus reële waarde |
|
| Historische kostprijs is de oorspronkelijke prijs die is uitgegeven om het actief te verwerven. | De reële waarde is de prijs waartegen het actief op de markt kan worden verkocht. |
| Boekhouding | |
| Richtlijnen zijn beschikbaar in IAS 16. | Richtlijnen zijn beschikbaar in IFRS 13. |
| Waarde van activa | |
| De historische kostprijs is ondergewaardeerd en verouderd | De reële waarde weerspiegelt de prijzen in lijn met de huidige marktwaarde |
Samenvatting - Historische kosten versus reële waarde
Het verschil tussen historische kostprijs en reële waarde hangt voornamelijk af van de boekhoudkundige verwerking. Hoewel het management de discretie heeft om een geschikte methode te kiezen, dient het erop te letten dat de waarde van activa niet te hoog wordt ingeschat als de reëlewaardemethode wordt overwogen, waardoor activa een onrealistisch hoge waarde krijgen. Hoewel het gebruik van historische kostprijs een redelijk eenvoudige methode is, weerspiegelt het niet de meest recente waarde van de activa.
