Belangrijkste verschil - Gecombineerde versus geconsolideerde jaarrekening
Als bedrijven expansiestrategieën nastreven, kunnen ze controlerende of niet-controlerende belangen in andere bedrijven verwerven. Dit wordt gedaan om toegang te krijgen tot nieuwe kansen, synergieën te verkrijgen en anderszins beperkte markten te betreden. (Sommige landen staan niet toe dat buitenlandse bedrijven een bedrijf starten zonder een partnerschap met een binnenlands bedrijf in het thuisland). Dergelijke verworven belangen moeten in de jaarrekening worden opgenomen. Als een bedrijf een belang heeft in een ander bedrijf, wordt dit het 'moederbedrijf' genoemd. Het tweede bedrijf kan een 'dochteronderneming' of een 'geassocieerde deelneming' zijn, afhankelijk van het percentage dat eigendom is van de moedermaatschappij en wordt de 'houdstermaatschappij' genoemd. Indien de resultaten voor de moedermaatschappij en de houdstermaatschappij afzonderlijk worden verantwoord, wordt dit de Gecombineerde Jaarrekening genoemd. Als de resultaten van de houdstermaatschappijen worden samengevoegd en geregistreerd afhankelijk van hun aandeel in het eigendom van de moedermaatschappij, dan worden dergelijke verklaringen geconsolideerde jaarrekening genoemd. Dit is het belangrijkste verschil tussen gecombineerde en geconsolideerde jaarrekening.
INHOUD
1. Overzicht en belangrijkste verschil
2. Wat zijn gecombineerde financiële overzichten
3. Wat zijn geconsolideerde financiële overzichten?
4. Vergelijking naast elkaar - Gecombineerde versus geconsolideerde financiële overzichten
5. Samenvatting
Wat zijn gecombineerde financiële overzichten?
De moedermaatschappij kan een belang in de holding nemen zoals hieronder.
Dochterondernemingen
De moedermaatschappij bezit een belang van meer dan 50% van de dochteronderneming; dus oefent het controle uit.
Associates
Figuur_1: percentage van belang in holdings
Het belang van de moedermaatschappij bedraagt tussen de 20% -50% van de deelneming waarop de moedermaatschappij invloed van betekenis uitoefent.
Resultatenrekening, balans en kasstroomoverzicht zijn de belangrijkste financiële overzichten aan het einde van het jaar die door een bedrijf zijn opgesteld. Als de onderneming een gecombineerde rapporteringsaanpak toepast, betekent dit dat de financiële resultaten van de moedermaatschappij en de holdingmaatschappijen afzonderlijk in de jaarrekening worden getoond. Met andere woorden, de houdstermaatschappijen worden geregistreerd als zelfstandige bedrijven.
Bijv. ABC Ltd. is een bedrijf dat heeft geïnvesteerd in twee andere bedrijven, DEF Ltd en GHI Ltd. ABC Ltd bezit 55% van DEF (dochteronderneming) en 30% van GHI Ltd (geassocieerde onderneming). Een uittreksel van de gecombineerde winst-en-verliesrekening is als volgt.
Het voordeel van deze benadering is dat aandeelhouders de resultaten van de moedermaatschappij en de holding afzonderlijk kunnen vergelijken en contrasteren om hun individuele prestaties te evalueren. Dit geeft echter niet het percentage aan dat de moedermaatschappij in handen heeft van de holding.
Wat zijn geconsolideerde financiële overzichten?
Bij deze benadering worden de financiële resultaten van de moedermaatschappij en de houdstermaatschappijen gepresenteerd als een enkele entiteit. Hier wordt alleen het aandeel van de resultaten van de holding dat aan de moedermaatschappij toebehoort, geregistreerd. Als de dochteronderneming '100% eigendom' is (belang is 100%). Vervolgens worden de resultaten volledig in de jaarrekening verwerkt.
De Financial Accounting Standards Board (FASB) en de International Accounting Standards Board (IASB) verplichten bedrijven om geconsolideerde jaarrekeningen op te stellen wanneer ze een controlerend belang hebben; meer dan 50 procent eigendom in andere bedrijven.
Voortgaand op het bovenstaande voorbeeld,
Met deze aanpak worden de resultaten van de holding samengevoegd in de jaarrekening van de moedermaatschappij. Dit biedt beleggers de mogelijkheid om de resultaten op een volledige en nauwkeurige manier te bekijken. Deze benadering is dus meer holistisch dan gecombineerde financiële overzichten. Bij het vastleggen van financiële resultaten via de methode van de geconsolideerde jaarrekening dient rekening te worden gehouden met het volgende.
Aandelenkapitaal
Het aandelenkapitaal van de dochteronderneming of geassocieerde deelneming zal niet worden weerspiegeld in de geconsolideerde balans in de administratie van de moedermaatschappij. Het aandelenkapitaal wordt automatisch aangepast met het bedrag van de investering van het moederbedrijf in de holding.
Belang zonder zeggenschap
Ook wel het 'minderheidsbelang' genoemd, dit is het aandeel van eigendom in het eigen vermogen van een dochteronderneming dat geen eigendom is van of waarover de moedermaatschappij geen zeggenschap heeft. Dit wordt berekend op basis van het netto inkomen van de dochteronderneming die toebehoort aan de minderheidsaandeelhouders.
Bijv.: Als de moedermaatschappij 65% van de dochteronderneming bezit, is het minderheidsbelang 35%. Stel dat de dochteronderneming een netto-inkomen van $ 56.000 voor het jaar heeft behaald, dan bedraagt het minderheidsbelang $ 19.600 (56.000 * 35%)
Wat is het verschil tussen gecombineerde en geconsolideerde jaarrekening?
Diff Artikel Midden voor Tafel
Gecombineerde versus geconsolideerde jaarrekening |
|
| Resultaten van de moedermaatschappij en resultaten van de houdstermaatschappijen worden afzonderlijk gerapporteerd in de gecombineerde jaarrekening. | Resultaten van de houdstermaatschappijen worden in de geconsolideerde jaarrekening samengevoegd tot de resultaten van de moedermaatschappij. |
| Structuur van rapportage | |
| Holdings worden behandeld als zelfstandige entiteiten van de moedermaatschappij. | De moedermaatschappij en de houdstermaatschappijen worden als één entiteit beschouwd. |
| Gebruik | |
| Dit geeft een redelijk bruikbare financiële presentatie van de resultaten | Dit geeft een meer holistische en effectieve kijk op financiële informatie. |
Samenvatting - Gecombineerde versus geconsolideerde financiële overzichten
Het belangrijkste verschil tussen gecombineerde en geconsolideerde jaarrekening hangt af van de manier waarop financiële resultaten worden gepresenteerd. Veel grote organisaties gebruiken geconsolideerde jaarrekeningen aan het einde van het jaar vanwege de grotere nauwkeurigheid en zoals wettelijk vereist als het belang van eigendom meer dan 50% bedraagt. Het opstellen van geconsolideerde overzichten is echter ingewikkeld en tijdrovend in vergelijking met gecombineerde financiële overzichten.
