Belangrijkste verschil - Proportionele consolidatie versus vermogensmutatie
Bedrijven investeren om verschillende strategische en operationele redenen in andere bedrijven. Dit soort investeringen brengt economische voordelen met zich mee die tot uiting moeten komen in de jaarrekening van het bedrijf om de gebruikers van jaarrekeningen beter te laten beslissen. Proportionele consolidatie en vermogensmutatiemethode zijn twee manieren waarop bedrijven hun investeringen in andere entiteiten in financiële rekeningen weergeven. Het belangrijkste verschil tussen de proportionele consolidatie en de vermogensmutatiemethode is dat, terwijl de proportionele consolidatiemethode het deel van het eigendom in de investering registreert door de aandelen van activa, passiva, inkomsten en uitgaven van de investeringsmaatschappij in de financiële administratie op te nemen,vermogensmutatiemethode registreert de initiële investering op het moment van overname en de wijzigingen in de investeringswaarde worden in de toekomst geregistreerd.
INHOUD
1. Overzicht en belangrijkste verschil
2. Wat is proportionele consolidatie
3. Wat is vermogensmutatie
4. Vergelijking zij aan zij - Proportionele consolidatie vs. vermogensmethode
5. Samenvatting
Wat is proportionele consolidatie
Proportionele consolidatie is een methode om posten van inkomsten, uitgaven, activa en passiva op te nemen in verhouding tot het percentage van het eigendom van de onderneming in de investeringsmaatschappij. De proportionele consolidatiemethode werd aanvankelijk begunstigd door de IFRS-boekhoudnormen, maar maakt ook het gebruik van de vermogensmutatiemethode mogelijk.
ABC Ltd. verwerft bijvoorbeeld een aandeel van 40% in DFE Ltd. DEF maakt een brutowinst van $ 3.500 door de verkoop van goederen ter waarde van $ 7.450. De verkoopkosten zijn dus $ 3.950.
Hieronder volgt een uittreksel van de resultatenrekening van ABC Ltd waar 40% van de resultaten van DEF Ltd. worden verwerkt in de resultaten van ABC Ltd.
Deze methode heeft de voorkeur van veel investeerders omdat ze gedetailleerde informatie geeft over de prestaties van de investeringsmaatschappij door haar aandelen in activa, passiva, inkomsten en uitgaven afzonderlijk weer te geven.
Wat is de vermogensmethode
De vermogensmutatiemethode is een boekhoudtechniek die door bedrijven wordt gebruikt om de winsten van hun investeringen in andere bedrijven te beoordelen; hier heeft de moedermaatschappij geen zeggenschap maar oefent invloed van betekenis uit. Met andere woorden, het aandeelhouderschap van de investeringsmaatschappij ligt tussen de 20% -50%.
Wanneer de vermogensmutatiemethode wordt gebruikt om het eigendom in een bedrijf te verantwoorden, registreert de investeerder de initiële investering in de aandelen tegen kostprijs en die waarde wordt periodiek aangepast om de waardeveranderingen weer te geven die het gevolg zijn van het aandeel van de investeerder in de winst of het verlies van het bedrijf. De activa en passiva van de investeringsmaatschappij worden niet opgenomen in de rekeningen van de moedermaatschappij.
Stappen bij het administreren van investeringen met behulp van de vermogensmethode
Noteer de initiële investering
Wanneer een moedermaatschappij een investering doet in een ander bedrijf, wordt dit in de administratie van de moedermaatschappij aangeduid als 'investering in gelieerde onderneming'.
BCD Ltd koopt bijvoorbeeld een aandeel van 35% in HIJ Ltd voor $ 50.000. Het wordt geregistreerd als, Investering in aangesloten onderneming DR $ 50.000
Contant CR $ 50.000
Noteer het aandeleninkomen
De moedermaatschappij heeft recht op een deel van de winst in de investeringsmaatschappij. Wanneer dit wordt verdiend, wordt dit geregistreerd als een toename van de investering in een aangesloten bedrijf. Voortgaand op hetzelfde voorbeeld, Stel dat HIJ een winst heeft gemaakt van $ 7.500 voor het laatste boekjaar en dat het aandeel van BCD in de winst $ 2.625 is ($ 7.500 * 35%).
Investering in aangesloten onderneming DR $ 2.625
Inkomen uit aandelen in gelieerde onderneming CR $ 2.625
Noteer het contante dividend
De winsten kunnen worden uitgekeerd als dividend in contanten of worden ingehouden voor toekomstig gebruik. Stel dat HIJ $ 2.000 uitkeert als contant dividend. $ 700 ($ 2.000 * 35%) behoort toe aan BCD. Het dividend wordt geregistreerd als, Contant DR $ 700
Investering in gelieerde onderneming CR $ 700
De vermogensmutatiemethode is een eenvoudigere en gemakkelijkere manier om het aandeel van de investeringen vast te leggen in vergelijking met de proportionele consolidatiemethode.
Figuur 1: Criteria voor vastleggen van investeringsmaatschappij in vermogensmethode
Wat is het verschil tussen proportionele consolidatie en equity-methode?
Diff Artikel Midden voor Tafel
Evenredige consolidatie versus vermogensmutatie |
|
| Deze methode registreert het deel van het eigendom van de investering door de aandelen van activa, passiva, inkomsten en uitgaven van de investeringsmaatschappij in de financiële administratie te registreren. | De initiële investering wordt geregistreerd op het moment van verwerving en de wijzigingen in de investeringswaarde worden in de toekomst geregistreerd. |
| Componenten | |
| De activa, passiva, inkomsten en uitgaven van investeringen worden regel voor regel in de rekeningen van de moedermaatschappij geregistreerd. | Alleen de wijzigingen in de initiële investering (bijv. Winst, contante dividenden) worden opgenomen in de vermogensmutatiemethode. |
| Gebruik | |
| Dit is een gedetailleerde methode voor het rapporteren van resultaten van investeringsmaatschappijen. | De vermogensmutatiemethode is een eenvoudigere manier om de resultaten van investeringsmaatschappijen te rapporteren. |
Samenvatting - Proportionele consolidatie versus vermogensmutatiemethode
Het verschil tussen de proportionele consolidatie en de vermogensmutatiemethode wordt voornamelijk toegeschreven aan de manier waarop de resultaten van de investeringsmaatschappij in de jaarrekening van de moedermaatschappij worden verwerkt. Boekhoudnormen geven bedrijven de vrijheid om de gewenste methode te volgen; De vermogensmutatiemethode is echter de meest gebruikte methode.
